公司企业内部控制实施细则手册企业管理制度word

目标1,降低资金成本，提高资金收益水平,目标2,建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度,目标3,确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率,目标4,确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度,目标1,保证资金核算的真实、准确、完整,目标2,保证生产经营和企业发展所必需的资金,目标3,确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时,目标4,防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险,资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失内容内容内容,1,资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失内容内容内容,2,资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容,3,资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚内容内容内容,4,资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险内容内容内容,1,银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受到处罚，从而给企业造成资金损失内容内容内容,2,资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险内容内容内容,3,有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失内容内容内容,4,10．整理单据、凭证归档,9．按要求合理使用现金,7．核实用款申请,6．提交用款申请,5．提出用款申请,4．传达《现金需求计划》,3．汇总《现金需求计划》,2．拟订《现金需求计划》,8．出纳付款,1．制定《现金管理制度》,1．申请开设新账户,2．开设银行账户,3．商讨《结算协议》,4．签订《结算协议》,5．填制原始凭证并提交审签,6．办理结算业务,7．填制或取得结算凭证,8．编制记账凭证,9．登记相关日记账、明细账及总账,10．编制《银行存款余额调节表》,11．按照企业规定及时核对账目,财务总监/总经理审批,资金专员申请,资金主管核准,财务部经理审核,目标1,按质按量按时完成采购任务，经济高效地满足企业运营发展的物资需求，确保供应稳定,目标2,建立“统一管理、统一采购、统一储备、统一结算”的物资采购供应管理体制,目标3,在全球范围内搜索资源，追求物资采购性能价格比最优和供应总成本最低,目标4,实行协议采购、招标采购和询比价采购三者结合，提高物资供应效率,目标5,争取获得有利付款条件与付款方式，保证按照合同结算条款履行资金支付责任,目标6,及时组织资金，严格审查付款手续，降低付款风险,目标7,强化物资供应过程控制，增强物资供应工作主动权,目标8,物资采购过程公开、规范有序、合规合法,目标9,物资采购合同或协议符合国家法律法规、外贸政策和企业内部规章制度,目标1,按照企业内部会计制度，真实、准确、完整地核算物资价值以及相关债权债务,目标2,确保资金支付安全,目标3,减少资金的占用,目标4,规范付款方式与程序及与供应商对账的工作程序，确保付款正确，减少资金损失,采购行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,1,制度不健全或有漏洞，制度执行不到位和监督考核不力，导致违纪违规问题发生内容内容内容,2,物资需求计划不明确、不及时，变更频繁，不能够有效满足企业运营发展的需求内容内容内容,3,请购依据不充分、不合理，相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或舞弊现象发生内容内容内容,4,物资供应过程控制能力弱，采购物资质量不能满足技术要求，影响企业运营发展内容内容内容,5,分散对外采购，不能形成整体和批量采购优势，造成采购资金的浪费和流失内容内容内容,6,供应商选择不当，指定或变相指定供应商，给企业造成经济损失，滋生腐败内容内容内容,7,物资采购一单一价、一单一招标、一单一签约，供需关系不稳定，供应费用增加内容内容内容,8,重复储备、库存结构不合理，储备资金占用大内容内容内容,9,采购验收程序不规范，可能造成资产损失或账实不符内容内容内容,10,采购合同或协议条款权责不清，审批程序不当，或不符合国家相关规定及贸易政策，导致经济纠纷和经济损失内容内容内容,11,资金分散使用，付款时间、方式、金额不恰当造成资金效益的流失内容内容内容,1,结算不及时，多记、错记、漏记物资入库、库存或应付账款，导致财务数据不准确、不完整内容内容内容,2,会计核算不规范，不能如实反映财务状况，影响财务报告的真实性内容内容内容,3,1．根据需求提出采购需求申请,2．汇总各部门的采购需求,3．库存分析、物资需求分析,4．编制采购申请单，提出申请,5．权限范围内审批,6．制定并完善采购实施方案,7．实施采购,1．制定并执行采购计划与方案,2．供应商筛选、谈判，确定价格,3．签订采购合同或协议,4．到货核对,5．物资验收,6．出具验收报告,7．相关问题处理,8．物资入库与台账登记,目标1,优化人员配置，执行有效职责分工和权限范围,目标2,确定合理的库存，防止存货积压闲置，造成浪费,目标3,科学保管，定期盘点，保证数量准确、质量合格,目标4,规范存货处置，避免造成企业资产流失,目标5,存货保管符合国家有关安全、消防、环保等规定,目标6,存货交易合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度,1．编制存货采购预算，确定存货比例,2．确定安全库存和经济订货批量,3．汇总各部门采购申请资料,4．分析物资库存情况,5．编制补仓采购计划,6．选择供应商与开展谈判,7．签订合同并跟催物资,8．物资验收入库与登记处理,1．安排人员接收采购物资,2．核对采购单据与待检物资,3．质量检验、提交验收报告,4．联系供应商解决验收中的问题,5．办理存货入库手续,6．搬运、按规定库位摆放存货,7．存货仓储管理,8．更新、维护存货登记台账,目标1,销售过程符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度,目标2,产品销售合同的订立符合国家法律、法规,目标3,获取经营利润，扩大市场份额,目标4,保证资金安全，降低货款回笼风险,目标5,防范销售过程中的差错与舞弊现象，降低销售费用，提高销售效率,目标1,确保销售收入、销售费用等业务核算规范,目标2,保证销售收入及应收账款真实、准确和完整,目标3,销售收入与销售费用的确认、计量和报告符合国家会计准则的统一规定,销售未经适当审批或超越授权审批，出现重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,1,销售政策和信用管理不规范、不科学，导致坏账产生或货款不能及时回笼内容内容内容,2,销售不畅导致长期产销率低，影响正常生产或形成跌价损失内容内容内容,3,未经审核变更产品销售合同范本中涉及权利、义务的条款，导致企业权益受损内容内容内容,4,产品销售行为不符合国家法律法规，导致遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,5,随意降价导致收入减少，擅自提价导致市场丢失内容内容内容,6,应收账款和应收票据管理不善，账龄分析不准确，可能由于未能收回或未能及时收回欠款而导致收入流失和法律诉讼内容内容内容,7,1,虚增或截留销售收入，多记或少记应收账款，导致财务数据失真内容内容内容,销售收入、销售费用等核算不准确，造成财务信息不完整或不真实内容内容内容,2,销售行为不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，受到处罚或造成损失内容内容内容,3,1．编制销售计划,3．客户开发与需求分析,4．客户沟通与谈判,5．签订销售合同,6．账款管理、按合同进行收款,7．编制销售报表,2．客户数据维护和信用管理,1．开展销售活动，签订销售合同,2．接收订单并审核,3．发出发货通知,4．备货、车辆安排,5．装箱、包装、准备发货,6．办理出库手续、进行发货,7．提醒客户收货、确认到货情况,8．填制销售报表、登记相关台账,目标1,明确相关的招标程序和合同协议的签订程序,目标2,确保工程项目的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度,目标3,明确规范概预算编制的依据、内容、标准、价款支付的方式、金额、时间进度等,目标4,规范职责分工、权责范围和审批程序，科学设置工程项目机构和合理配备人员,目标5,明确竣工决算环节的控制流程、竣工清理范围、竣工决算依据、决算审计要求、竣工验收程序以及资产移交手续等,目标1,明确工程项目业务办理的责任主体，保证工程项目概预算的有效实施,目标2,明确与工程项目核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度,目标3,明确工程项目的定额、成本计划编制的标准，规范工程项目概预算事项和决策过程,工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费内容内容内容,1,工程项目违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,2,工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失内容内容内容,3,工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下内容内容内容,1,工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本增加内容内容内容,2,工程项目会计处理和相关信息不合法、真实、完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失内容内容内容,3,1．确定《工程项目的建设标准》,2．根据建设标准选择工程项目,3．对项目进行初步分析并编制建议书,4．进行市场调研并编制可行性报告,5．组织对工程项目进行评审,6．确定工程项目，并上报审批,7．根据审批意见，组织项目的实施,1．进行工程项目论证和勘查,2．编制工程概算书,3．委托外部单位对工程概算进行审核,4．对工程概算进行演算和复核,5．依据施工图编制预算书,6．确认工程预算不超过投资估算,7．报相关职能部门批示,8．进入开工筹备阶段,9．对工程实施过程进行监督,目标1,保证固定资产安全、完整，提高运营效率,目标2,保证固定资产管理遵守国家和公司有关安全、消防、环保和处置等规定,目标3,保证固定资产的取得、出售和出租符合合同法等国家法律法规及公司内部规章制度,目标4,保证办理固定资产业务的人员具备良好的业务素质和职业道德,目标5,保证固定资产业务在授权范围内审批,目标1,保证如实反映固定资产的价值，保证账面价值的真实、准确和完整,目标2,保证固定资产的确认、计量和报告符合国家统一的会计准则的规定,目标3,保证对固定资产各环节业务开展情况都设置相应的记录或凭证并如实记载,目标4,保证财务部门按照国家统一规定及时确认固定资产的购买或建造成本,固定资产购买、建造决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费内容内容内容,1,固定资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,2,固定资产业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失内容内容内容,3,固定资产使用、维护不当和管理不善，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失内容内容内容,4,固定资产计提折旧错误，造成成本费用失真内容内容内容,1,固定资产处置不当，可能造成企业资产损失内容内容内容,2,固定资产分类编码、账目记录错误，造成成本费用失真内容内容内容,3,固定资产会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失内容内容内容,4,7．验收通过，编写验收报告,8．投入使用,5．组织成立验收小组,6．验收小组进行验收,4．固定资产交付,3．固定资产采购,2．对申请进行审核审批,1．提出固定资产采购申请,5．对维护计划进行审核审批,6．固定资产定期维护,4．编制固定资产维护计划,3．使用过程中对操作者进行指导,2．对使用者进行操作和安全培训,1．组织编写设备操作手册,目标1,合理配置人员，明确职责分工和权限范围，确保符合无形资产的确认、审批程序,目标2,确保无形资产取得依据充分且真实，决策科学合理,目标3,充分利用现有无形资产服务于生产经营活动，保证无形资产有效利用,目标4,加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的安全,目标5,按规定进行无形资产的价格、使用情况审查，确保其转让、转移、报废决策合理、规范,目标6,无形资产许可、转让合同符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度,目标1,无形资产确认、计量和报告符合国家统一的会计准则制度的规定,目标2,正确反映无形资产的价格，合理摊销，保证核算真实、准确、完整,目标3,定期进行无形资产减值、增值分析，及时进行账务处理,无形资产权属不清，发生经济纠纷或造成损失内容内容内容,1,无形资产长期闲置或低效使用，失去或降低其原有的使用价值内容内容内容,2,无形资产处置不规范，造成公司资产流失内容内容内容,3,未经审核，变更合同示范文本中涉及的权利、义务条款而导致风险内容内容内容,4,不按照国家法律法规使用、许可或转让无形资产，导致处罚或索赔等内容内容内容,5,无形资产许可、转让合同不符合合同法等国家法律法规和企业内部规章制度的要求，造成损失内容内容内容,6,会计核算不规范，数据不实，摊销错误，成本失真内容内容内容,1,无形资产实际价值与账面价值不符内容内容内容,2,1．建立无形资产预算管理制度,2．无形资产取得,3．无形资产确认、验收,4．无形资产编号、建卡,5．确定无形资产使用寿命,6．无形资产摊销,1．申请使用某无形资产,2．进行查证、提出审核意见,3．权限内相关领导审核、审批,4．签订使用、保密等相关协议,5．收取一定费用,6．费用缴纳、无形资产使用,7．无形资产使用情况登记、造册,8．监督无形资产的使用,目标1,规范长期股权投资管理，保证投资安全，及时收取和提高投资回报,目标2,建立科学完整的投资实施方案，全面、及时地跟踪投资项目,目标3,股权投资和合同转让符合合同法等国家法律、法规以及企业内部的规章制度,目标4,确保投资项目建议书和可行性研究报告内容真实可靠，支持投资的建议和可行性的依据与理由充分、恰当,目标5,明确规范投资处置的方式和程序，保证与投资处置有关的文件资料和凭证记录真实、完整,目标1,保证长期股权投资账面价值的真实、完整和准确,目标2,及时收取投资回报,长期股权投资方向不正确，导致投资低回报、无回报或投资权益损失内容内容内容,1,长期股权投资管理不严，可能减弱投资控制能力，造成投资损失内容内容内容,2,投资股权不清晰，造成投资权益损失、投资收益不能足额按时收回内容内容内容,3,未经审核变更合同范本中涉及权利、义务的条款，导致企业权利受损内容内容内容,4,投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,5,会计核算遗漏，造成信息不完整内容内容内容,1,会计核算不规范，高估或低估长期股权投资价值，造成财务信息不真实内容内容内容,2,1．编制《投资项目建议书》,2．对投资项目进行分析和论证,3．委托专业机构对项目进行可行性研究,4．对投资符合标准的投资项目进行初审,5．董事会对投资项目进行审议,6．股东大会进行决策,1．制定投资项目实施方案,2．对投资项目派驻人员进行跟踪管理,3．定期组织人员进行投资质量分析,4．定期与被投资企业核对账目，计算收益,5．以股票形式对被投资企业发放股利,6．进行账务处理，及时更新账面股份数量,7．出现异常情况及时上报,8．召集相关人员商议解决方案,9．按照解决方案处理和解决问题,建立职责分工、权限划分明确、人员配备合理的组织管理体系,目标4,目标1,保证筹措到企业生产经营和发展所需的资金,目标2,保证筹资方案的拟定与审批、筹资合同协议的审核与签订、筹集资金的收取和使用以及还本付息的审批与办理程序明确合理,目标3,保证资金安全与合理使用，按合同规定偿还企业的债务,目标1,保证筹资核算真实、准确、完整,目标2,建立规范的筹资决策、执行与偿付控制体系,目标3,保持合理的负债水平和负债结构，降低筹资成本,筹资不及时导致资金短缺，不能满足企业生产和经营发展的需要内容内容内容,1,筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,2,债务过高或资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务内容内容内容,3,筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实内容内容内容,1,筹资决策失误，可能会造成资金冗余或债务结构不合理，导致筹资成本过高内容内容内容,2,1．分析资金需求,2．编制筹资预算,3．确定筹资方案内容,4．编写两种以上筹资方案,5．审核并选择最优方案,6．审批所选筹资方案,1．提出筹资方案,2．批准筹资方案,3．选择筹资对象,4．签订筹资合同,5．收取借款本金,6．确定资金到账,7．保管资产,8．核实会计凭证,9．记录筹资信息,10．月底核对总账与明细账,11．使用筹集资金,目标1,科学测算经营预算、资本预算、财务预算，为企业管理层提供正确的决策依据,目标2,合理有效地利用企业资源，确保企业效益最大化,目标3,规范企业预算管理，有效实现企业的经营目标,目标4,规范预算管理的职责分工、权限范围和审批程序，合理设置机构和配备人员,目标1,预算编制、审核审批、分解和执行符合国家相关法律法规以及企业内部规章制度,目标2,预算调整、分析、考核的控制流程必须符合企业相关规定,目标3,预算编制方法、预算执行情况检查、预算执行结果的分析考核等事项必须符合企业相关规章制度,战略目标不明确，对未来市场把握不准确，造成预算编制基础偏离实际，导致经营决策失误内容内容内容,1,预算体系不健全，岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪费和预算管理效率低下内容内容内容,2,预算目标不合理，预算项目不完整，预算编制方法不合理、程序不规范，可能导致数据不准确内容内容内容,3,经营预算、资本预算和财务预算指标未层层分解或责任落实不到位，可能导致执行不力，失去控制内容内容内容,4,预算调整、下达未经适当审批或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失内容内容内容,5,考核结果、奖惩不公平、不合理，造成预算失去其应有的权威性和严肃性，导致预算控制流于形式内容内容内容,6,预算编制、执行和控制不符合国家法律法规和企业内部规章制度，导致外部监管存有质疑内容内容内容,1,预算调整、考核和控制不符合企业的相关规章制度，导致企业员工的工作积极性下降内容内容内容,2,1．下达年度预算目标和预算编制条件,2．公司各部门编制本部门预算草案,3．汇总、审核各部门预算草案,4．召开企业预算平衡会议，修正预算,5．审议形成年度全面预算方案,6．下达年度预算指标或财务指标,1．根据业务需要提出资金支出申请,2．依据权限范围进行审核审批,3．开展业务,4．编制预算执行台账和反馈表,5．整理、汇总并形成预算执行报告,6．组织开展预算执行情况检查,7．提供预算执行资料和数据,8．分析并形成预算执行检查报告,目标1,明确成本费用业务办理的责任主体，保证成本费用预算的有效实施,目标2,确保成本费用的经营符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度,目标3,明确与成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度,目标4,明确成本费用的定额、成本计划编制的标准，规范成本费用事项和决策过程,目标5,明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离,目标1,规范成本费用的报销程序，防止舞弊、欺诈、报销虚假费用等现象的发生,目标2,规范成本费用预测、决策、预算、控制、核算、分析、考核的控制流程,目标3,合理归集、分配、摊提成本费用，并及时结转成本，确保财务报表真实反映生产成本,目标4,明确规定成本费用的核算、内部价格的制定和结算办法、责任会计及有关成本费用的考核,成本费用使用不当，可能影响正常的经营活动，导致资源浪费内容内容内容,1,成本费用的支出不符合国家有关法律、法规和企业内部规章制度，可能受到处罚内容内容内容,2,成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,3,成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企业权益受损内容内容内容,4,未按规定核算成本费用支出或超出授权范围支出成本费用，可能导致财务信息失真内容内容内容,1,成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真内容内容内容,2,成本费用预测不科学、不合理，可能导致超预算或预算外成本费用的支出，造成企业权益受损内容内容内容,3,1．确定本年度经营战略和经营目标,2．下达财务预算目标及预算编制政策,3．编制《部门成本费用预算方案》,4．审查、调整成本费用预算方案,5．审核、审批成本费用预算方案,6．进一步调整成本费用预算方案,7．审核、审批调整后的费用预测方案,8．下达并执行《成本费用预算方案》,1．制定《部门的财务预算方案》,2．编制《各部门预算调整表》并上报,3．下达《年度预算》并通知各部门执行,4．产生费用，并将凭证和单据上报,5．审核、审批报销凭证和报销单,6．按照相关规定办理报销事宜,目标1,规范担保业务审核审批程序，组织机构设置及人员配置合理的管理体系,目标2,建立科学合理的担保评估管理体系,目标3,逐步完善担保执行控制体系,目标4,确保担保业务规范，防范和控制或有负债风险,目标1,建立规范的担保事项台账记录制度,目标2,建立并完善担保业务执行过程中的财务监控管理体系,目标3,保证担保业务财务信息的真实、完整和准确，满足担保信息披露的需要,部门或个人越权担保，造成担保失败的风险内容内容内容,1,未经适当审核审批，擅自变更合同标准文件中涉及权利、义务的条款而导致的风险内容内容内容,2,为资信不良的企业担保，承担担保连带责任可能会导致资产损失内容内容内容,3,担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失内容内容内容,4,担保事项因归集、汇总和核销不及时、不完整而导致担保信息披露不适当内容内容内容,1,因未合理预计担保损失而导致当期费用核算不规范内容内容内容,2,8．执行担保业务,7．董事会审批《担保风险评估报告》,6．评估小组提交《担保风险评估报告》,5．综合评估担保业务风险,4．评估担保申请人的资信状况,3．审查担保业务内容,2．成立风险评估小组,1．受理担保申请业务,1．拟定《担保合同》,2．签订《担保合同》,3．建立担保事项台账,4．跟踪担保业务项目进程,5．定期检查担保项目财务等状况,6．担保合同到期，综合评估被担保人的偿债能力,7．查看被担保人是否履行还款义务,8．解除担保合同协议,目标1,明确企业合同协议审批权限，规范企业合同协议订立行为,目标2,确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益,目标3,规范企业经营行为，强化合同管理，防范法律风险，有效维护企业的合法权益,目标4,明确各岗位的职责、权限，确保合同协议管理的不相容岗位相互分离、制约和监督,目标1,有效实行分级授权，归口管理,目标2,合同协议的履行、变更或解除符合相关规定,目标3,及时识别和有效处理合同协议的违约行为,目标4,合同订立应符合相关法律、法规和企业合同管理制度,目标5,严格审核签约主体的资格，规范合同、协议订立的程序、形式和内容,合同内容不完整，影响合同履行，致使生产经营受到影响；权利业务约定不明确，存在或然风险内容内容内容,1,合同协议的订立违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,2,合同条款不完善，加重企业责任或排除企业权利，不利于对企业合法权益的保护内容内容内容,3,合同协议未经适当审核或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,4,合同违反相关法律、法规、导致合同不能成立、无效或被撤销内容内容内容,1,违反相关法律法规、侵害社会公共利益，受到行政或司法惩处内容内容内容,2,违反企业章程和相关内部管理制度，合同不能通过内部批准，影响生产经营内容内容内容,3,未恰当履行合同协议条款或监控不当，可能导致违约损失、舞弊、欺诈等风险内容内容内容,4,1．确定部门合同文本业务范围,2．起草本部门业务合同文本并上报,3．对合同进行审核并出具书面意见,4．修改并编制合同文本，并上报审批,5．制定正式合同文本，并上报审批,6．根据审批意见使用正式合同文本,7．保管格式合同文本及资料,1．拟定合同协议,2．审核、审批合同，并授权人员签章,3．提供合同专用章,4．订立合同签章,5．收回合同专用章,6．保管合同及相关资料,目标1,减少由于忽视非核心业务而发生的重大错误,目标2,提高生产和经营效率，使优质资产集中于核心经营业务,目标3,摆脱既有专业知识和技能的限制，使企业运作更加灵活,目标1,降低非核心业务的财产占用规模，减少企业的生产和经营成本,目标2,减少可变的一般管理费用，节约办公空间和设备供应,目标3,建立和完善科学合理的业务外包会计处理方法和程序,目标4,减少人工费用成本,业务外包信息保护措施不当，可能导致企业商业秘密泄露内容内容内容,4,业务外包未经适当审核或越权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,1,业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失,2,业务外包流程未恰当履行或监控不当，可能导致企业外包战略失败或经营效率低下内容内容内容,3,业务外包会计处理不当，可能导致财务报告信息失真的风险内容内容内容,1,业务外包过程中，由于企业没有建立明确的防火、防盗、防未经授权接触和未经批准转移等政策，导致承包方没有相关的约束而造成资产损失的风险,2,1．确定归口管理部门,2．确定承包方资质标准及遴选方法,3．编制《招标公告》,4．接收投标报名并预审其资质,5．制定标底,6．组织开标,7．评标、讨论定标,8．发放《中标通知书》,9．签订《业务外包合同》,1．拟定《业务外包合同》及相关协议,2．董事会审批《业务外包合同》及相关协议,3．签订《业务外包合同》,4．对所签订的《业务外包合同》进行编号,5．合同专用章管理人员对签署合同用印的程序审核无误后加盖公章,6．合同及协议盖章后交由归口管理部门保管,7．业务外包合同履行完毕后交由企业档案管理部门保管,目标1,完善子公司治理结构，健全企业组织架构，科学选取任职人员,目标2,确保子公司在业务范围内从事相关交易或事项，避免给母公司造成资产损失,目标3,确保与关联方交易符合母公司关联交易的规定，保证信息披露真实,目标4,确保母公司整体目标和子公司责任目标的实现,目标1,确保合并财务报表真实可靠，编制与报送流程明确规范,目标2,监督检查子公司会计核算办法的制定和执行情况，确保合并财务报表信息准确,目标3,合理确定子公司的投资回报率，核定子公司的利润指标，促进子公司资产保值增值,子公司治理结构不完善、组织架构不健全、人员选任不恰当，可能导致决策失误、串通舞弊、效率低下等,1,子公司超越业务范围或审批权限从事相关交易或事项，可能使母公司面临投资失败、法律诉讼和资产损失等风险,2,关联方之间违反母公司关联交易规定，可能造成信息披露不真实或受到相关监管机构处罚,3,企业会计核算办法的制定和执行不正确，合并财务报表信息不准确，可能导致企业自身、投资者及相关各方决策失误或使企业面临法律诉讼风险内容内容内容,1,合并财务报表没有按照国家统一的会计准则和母公司财务部规定的合并范围进行，可能导致企业面临法律诉讼风险,2,子公司负责人违反规定对外投资、对外借款或挪作私用，越权进行费用签批，导致企业资产损失容内容内容,3,1．建立法人治理结构和内部管理制度,2．选任董事、经理及总会计师等人员,3．建立子公司业务授权审批制度,4．子公司在授权范围内开展各项业务,5．重大事项或超出限额时需提交申请,6．定期报告子公司经营管理有关事项,7．将内部审计报告提交母公司审阅,8．对符合条件的重大事项进行披露,1．编制审计工作计划,2．通知被审计子公司,3．组织实施审计事项,4．归集审计工作底稿,5．撰写审计报告,6．执行审计结论、决定及审计建议书,7．进行后续审计工作,8．对资料进行归档,目标1,保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露,目标4,保证财务报告编制与披露的机构设置和人员配备科学合理,目标3,保证财务报告的校验、编制以及审核批准等流程科学严密,目标2,保证及时满足企业会计信息使用者的需要,目标1,保证财务报告的编制符合国家规定,目标2,保证财务报告的报送与披露符合国家的相关规定,目标3,保证财务报告的编制符合企业内部会计制度的要求,财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,1,财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,2,财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错内容内容内容,3,纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整内容内容内容,4,财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失内容内容内容,5,合并报表编制不及时，导致信息披露延误或未能满足各方面信息使用的需要内容内容内容,1,纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确内容内容内容,2,未编制完整准确的抵消分录及合并报表工作底稿，导致抵消结果不准确内容内容内容,3,1．财务部经理制定财务报告编制方案,2．会计进行账项调整并上报,3．资产管理部经理组织进行清产核债,4．财务部经理组织编制工作底稿,5．会计进行对账和查账,6．会计结账,8．审核审批,7．编制财务报告终稿并上报,5．编制会计报表及附注,6．编制财务情况说明书,4．上报合并会计报表编制范围及变更方法以及发生变更的情况,3．上报会计政策变更和会计估计调整,2．上报重大交易会计处理方法,1．进行财务报告编制准备工作,目标1,及时、合理地配置人力资源，确保员工队伍结构、素质与企业发展目标相适应,目标2,建立高效的激励与约束机制，有效开发和利用人力资源,目标3,建立科学合理的人力资源考核制度，确保能够引导员工实现企业目标,目标4,建立具有竞争力的薪酬制度，保持和吸引优秀人才，并按照国家有关法律法规的要求规范薪酬发放的标准和程序,目标5,规范招聘及离职程序，引入人员聘用竞争机制，加强培训工作，提高员工道德素养和专业胜任能力,目标1,真实、准确、完整地核算人力资本，确保人力资本无误,目标2,合理有效地控制人力资本，提高人力资本的使用效率,岗位设置不合理、岗位职责不清晰，不相容岗位未按规定实施分离，影响企业的整体发展内容内容内容,1,人力资源配置不及时、不合理，敏感关键、涉密等岗位人员配置不适当，影响企业正常经营内容内容内容,2,员工队伍的专业技能、职业道德、综合素质等与企业业务发展目标不相适应，影响企业长远发展内容内容内容,3,激励和约束机制不健全，人力资本使用效率低，对骨干员工的凝聚力不强，影响员工积极性的发挥内容内容内容,4,人力资源考核政策和薪酬制度不合理，可能导致企业员工流失或者业绩低下内容内容内容,5,员工业务能力或者道德素养无法满足所属岗位的要求，可能导致企业目标无法实现或者发生欺诈、舞弊等损害企业利益的行为内容内容内容,6,人力资本未按规定核算，导致财务信息失真内容内容内容,1,工资、福利、保险等核算违反国家或企业相关规章制度，导致赔偿、遭受处罚等经济损失，影响声誉内容内容内容,2,9．作出录用决策,8．组织求职者进行面试,7．筛选简历并通知求职者面试,6．发布招聘信息,5．确定招聘时间和日期,4．根据人力资源规划和年度招聘计划确定招聘费用,3．根据招聘的实际需要选择招聘方式和渠道,2．进行职位分析，确定招聘对象的职权和任职资格,1．分析人员需求，进行公司招聘需求分析,10．发出录用通知书,1．制订企业绩效考核计划,2．将绩效考核计划下发到各部门,3．进行绩效考核并上报考核结果,4．整理、汇总各部门绩效考核结果,5．组织进行沟通和评估，修订考核结果,6．编制绩效考核报告报告,7．公布绩效考核结果,目标1,保证信息系统满足生产经营业务需求,目标2,保证达到信息系统开发预期目标，系统运行安全稳定,目标3,保证系统出现故障能及时恢复，系统具有扩展性和集成性,目标4,保证灾难恢复计划完整、具体,目标5,保证信息系统的可靠性、稳定性、安全性及数据的完整性和准确性,目标1,保证符合国家及监管部门法律法规的有关要求,目标2,保证遵守保护知识产权的有关法律法规，使用合法软件,目标3,保证企业业务活动的真实性、合法性和效益性,信息系统开发与使用违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,1,信息系统开发与使用未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,2,信息系统功能设计不科学、维护与变更程序不规范，可能导致企业经营效率低下内容内容内容,3,信息系统外包服务未能恰当履行或对其监控不当，可能导致企业权益受损或遭受违约损失内容内容内容,4,信息系统访问安全措施不当，可能导致商业秘密泄露内容内容内容,5,侵犯知识产权，导致诉讼发生及公司声誉受到损害内容内容内容,1,违反国家和企业会计制度，造成项目资金损失,2,信息技术控制不符合国家法律、法规、公司内部规章制度及监管机构的有关要求，造成损失,3,7．安装调试系统,8．进行系统维护,5．编写程序代码,6．进行系统测试,4．设计程序方案,3．编制系统开发书,2．信息部经理和总经理审核审批,1．提出信息系统开发申请,1．提出公司信息系统账号申请,2．信息部经理审批后编发账号,3．设置安全参数与软件系统环境配置,4．定期检查账号使用情况,5．加强防火墙等网络安全方面的管理,目标1,保证衍生工具交易的风险评估充分可靠，相应的控制程序科学严密,目标2,保证衍生工具交易的监督检查充分有效,目标3,保证能够及时识别衍生工具管理的缺陷并采取补救措施,目标4,提高衍生工具业务风险管理水平，防范衍生工具管理中的差错与舞弊,目标5,保证衍生工具合约经过内部或外聘专家的详细解读和分析,目标6,保证衍生工具的投资组合设计经过充分调研和严密论证,目标1,保证衍生工具交易能够实现锁定成本的目的,目标2,减少外聘专家进行衍生工具合约审核的费用,目标3,保证所投资衍生工具的内容简单，透明度高，流动性好，有效控制成本支出,衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。内容内容内容,1,衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，导致敞口风险增加，甚至发生损失内容内容内容,2,衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，导致交易机会丧失或发生交易损失内容内容内容,3,衍生工具套期保值业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。内容内容内容,1,衍生工具保证金及清算资金的收支未按照规定程序进行，导致企业资金损失内容内容内容,2,衍生工具交易过程中的资金收支核算和套期保值盈亏计算错误，导致财务报告信息不真实内容内容内容,3,8．平仓或交割,7．结算,6．成交,5．下单,4．缴纳保证金,3．取得客户交易编码,2．签署《交易经纪合同》,1．选择期货公司,7．根据识别的风险拟定相应的解决措施,6．编写《风险评估报告》,5．对风险进行分析,2．拟定《风险评估实施方案》,4．确定风险评估的指标体系、标准及评估方法,3．识别风险类型及来源,1．成立风险评估小组,目标1,顺利实现企业预期的并购战略,目标2,追求企业并购后的股东价值最大化，实现并购增值,目标3,规范企业的并购交易行为，提高企业并购的效率,目标4,实现企业并购后资金、人力、信息、物资等资源的有效整合,目标1,建立完善的并购交易财务控制程序,目标2,提高企业并购交易的经济效益，节约并购成本,目标3,防范并购交易中可能导致的财务风险、差错和舞弊,目标4,保证并购交易中价值评估的真实、准确和完整，快速实现并购收益,并购规划违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失内容内容内容,1,并购交易未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,2,审慎性调查不全面、不科学，可能导致企业战略失败或者股东权益遭受损失内容内容内容,3,对并购条款界定不清楚，可能影响并购的进程内容内容内容,4,并购交易合同协议未恰当履行或监控不当，可能导致违约损失内容内容内容,5,并购项目组不能够及时对提出的修改意见进行整理，可能影响企业的并购进度,6,不明确评估的具体事项和安排，可能导致评估程序混乱，评估进程推迟，进而影响正常的经营活动内容内容内容,1,并购交易财务处理不当，可能导致财务报告信息失真内容内容内容,2,并购目标企业提供的资料不真实，企业没有进行验证与核实，可能导致目标公允价值评估失效内容内容内容,3,并购交易中融资方式多样化，导致融资的不确定性增加，可能导致并购交易成本增加内容内容内容,4,跨国并购中外汇汇率波动，可能导致企业出现汇率损失内容内容内容,5,并购项目组不能及时设置《并购交易备查簿》，可能会影响并购进程内容内容内容,6,1．搜寻、调查并购目标企业,2．撰写《并购目标企业调查报告》,3．与并购目标企业初步谈判,4．编写《并购意向书》,5．签订《并购意向书》,6．与目标企业进行深入谈判,7．编写《并购项目草案》,8．拟定《并购合同》,9．签订《并购合同》,10．执行《并购合同》,1．成立调查小组,2．确定调查项目,3．编制《审慎性调查表》,4．开展调查,5．分析调查资料,6．撰写《审慎性调查报告》,7．根据《审慎性调查报告》开展并购,目标1,按照公平公正的定价原则和交易方式实现关联交易，保证交易规范进行，不发生利润转移,目标2,保证企业目前及未来生产经营的正常进行以及企业资产的安全、完整,目标3,规范关联交易行为，保证关联交易会计记录和价格执行机制的准确性和适当性,目标4,规范关联交易的披露内容、披露方式及披露程序，使之符合国家统一的会计准则等制度,目标5,关联交易行为符合关联交易合同的约定，关联交易合同符合合同法等国家法律法规和本企业内部规章制度,目标1,保证关联交易项目单独统计、核算,目标2,确保关联交易数据真实、准确、完整,关联交易活动中断，使企业正常的生产经营受到影响，资产遭受损失内容内容内容,1,关联交易定价不合理，可能导致企业资产受损或中小股东权益受损。内容内容内容,2,没有及时结账，导致资金被占用，影响企业的正常经营内容内容内容,3,关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整。内容内容内容,4,关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失内容内容内容,5,未经审核变更关联交易合同中涉及权利、义务的条款而导致的风险内容内容内容,6,提前入账或未及时入账，导致关联交易数据失真内容内容内容,1,因关联方识别错误，导致少计或多计，引发统计核算出现偏差、财务核算失真、对外披露不准确内容内容内容,2,1．收集信息,2．确定交易对象,3．调查核实交易对象的背景,4．提交年度关联方声明,5．编制关联方名单,6．界定关联方,7．确定交易合同价格,6．商讨定价原则和定价水平,5．确定成交关联方,4．发出《询价通知书》,3．确定被询价的关联对象,2．搜集相关关联交易价格信息,1．组织成立询价小组,目标1,实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用,目标2,规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险,目标3,按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序,目标4,建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系,目标1,保证内部审计质量，明确内部审计责任,目标2,确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求,目标3,内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求,目标4,内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎,审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险内容内容内容,1,审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果内容内容内容,2,内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败内容内容内容,3,内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加内容内容内容,4,内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险内容内容内容,5,审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则内容内容内容,1,内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚内容内容内容,2,内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险内容内容内容,3,1．拟订年度、季度《审计工作计划》,2．根据《审计工作计划》组织审计小组,3．拟定《审计实施方案》,4．向被审计单位发送《审计通知》,5．进驻被审计单位实施审计,6．形成《审计工作底稿》,7．撰写《审计报告》,8．向相关部门通报审计结果,9．进行整改情况的回访与后续审计,1．提出《舞弊检查建议》,2．制定舞弊检查工作方针和方案,3．确定舞弊检查方式和人员,4．收集与舞弊行为相关的资料和证据,5．根据材料和证据推断舞弊发生的可能性,6．深入分析调查所获得的情况和证据,7．撰写《舞弊检查工作报告》,8．提出《舞弊处理指导意见》,9．针对舞弊处理情况开展后续审计