公司企业内部控制流程手册企业管理制度word

如果资金记录不准确、不完整，可能会造成账实不符或导致财务报表信息失真；如果有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失,如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,审批,4,审核,审批,审批,3,审核,填写“资金支付申请单”,审批,审核,资料存档,结束,5,7,6,相关部门按要求使用资金,支付资金,核实“资金支付申请单”,2,1,拟定资金支付业务管理制度,明确资金支付要求,开始,如果职责分工不明确、机构设置和人员配备不合理或有关单据遗失、变造、伪造、非法使用等，会导致资产损失、法律诉讼或信用损失,如果资金未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果资金使用违反国家法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,5,4,3,6,拟订本部门资金需求计划,结束,核实“资金需求申请单”,支付资金,审批,审批,审核,审核,审核,审批,审批,审批,审核,审核,1,资料存档,传达资金需求计划,汇总资金需求计划,明确资金需求计划要求,拟定资金授权审批制度,2,填写“资金需求申请单”,开始,按要求使用资金,如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款,如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失,5,审批,4,审批,3,审批,资料存档,结束,支付现金,6,核实“现金借款单”,审核,开始,按照规定使用现金,2,借款部门负责人签署意见,1,填写“现金借款单”,如果资金记录不准确或不完整，从而造成账实不符或导致财务报表信息失真,如果不按相关规定进行银行账户的核对，会导致相关账目核对程序混乱,如果银行账户的开立不符合国家有关法律、法规要求，可能会导致企业受到处罚及资金损失,审批,登记银行存款日记账,填制结算凭证,办理结算业务,2,登记相关明细账和总账,编制记账凭证,审核,审核,编制“银行存款余额调节表”,4,3,结束,调整未达账项,定期核对银行存款日记账、明细账、总分类账及对账单,审核,开始,与银行签订《××结算协议》,5,1,审核,申请开户,取得原始凭证,如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费,如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为,权限外,审批,审批,审核,权限内,审批,否,审核,审核,否,采购范围内,是,6,5,结束,按照预算执行进度办理请购手续,是,预算内,3,4,2,填写“采购申请单”,汇总、整理采购申请,呈交“采购申请单”,检查库存物资储存情况,1,相关部门提出采购申请,开始,如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费,如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失,如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,审批,审批,审核,审核,下达新的采购预算方案,资料归档,提出采购预算调整申请,6,编制“采购预算调整方案”,执行新的采购预算方案,3,2,组织执行采购预算,编制“年度采购预算表”,汇总、整理采购预算,严格执行采购预算,结束,5,实施采购活动,4,各部门编制本部门采购预算,1,开始,如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失,采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失,审批,提供相关资料,参与论证,9,7,结束,签订合同,选取最终中标者,组织论证,审核,开始,8,6,5,4,3,2,1,宣布中标单位,初步评审,接收标书,发售标书,确定资格合格的供应商,进行资格审查,发布招标信息,准备招标文件,编制招标书,签订合同,填报标书,购买标书,填报资格审查文件采购预算,索取资格审查文件采购预算,如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商,如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求,如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商,审批,是,现场评审,采购物资分类,参与评审,组织现场评审,编写《现场评审报》告,审核,审核,提出候选名单,审核,进行比质与比价,发放、回收调查表,收集供应商信息,5,6,结束,资料存档,确定供应商名单,4,3,2,1,开始,否,参与,配合,如果存货采购申请未经适当授权审批或越权审批，可能产生重大差错及舞弊、欺诈行为，从而导致资产损失,如果请购依据不充分或采购批量、采购时机不合理，可能导致企业资源浪费或发生舞弊行为,审批,审核,审批,审核,审批,5,结束,进行采购,开始,制订采购计划与采购预算,审核,1,审核,2,审核,计划外,计划内,组织执行,提出采购申请,4,3,填写“存货采购申请单”,如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费,如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为,如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为,权限外,审批,审批,权限内,4,签订合同,审核,审批,进行汇总,3,组织验收,货物跟催,选择供应商,询价、比价,填写“存货采购申请单”,2,结束,办理入库手续,验收入库,分析存货库存情况,1,分析本部门存货需求,提出存货采购申请,开始,如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费,如果存货验收问题处理不当，可能会影响企业的正常生产,如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失,权限外,审批,权限内,审批,否,否,否,是,3,1,是,联系供应商,办理入库手续,货物数量准确,提出解决方案,是,交货期与订单交货期一致,单据与货物相符,接收货物,5,2,结束,检验货物质量,存在问题,是,否,4,进行退换货,按时发货,开始,如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生,如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失,如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等,权限外,审批,审批,不能解决,6,提出解决方案,对异常问题进行分析,制定存货保管制度,组织执行制度,1,开始,能解决,5,7,是,结束,解决,出库复查,解决异常问题,权限内,处理异常问题,3,4,异常,在库检查,在库保管,2,验收入库,否,配合,如果合同的签订未经正确授权，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼,如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低下,审批,权限外,审批,审批,权限内,审批,结束,结算销售款项,开具销售发票,通知发货部门组织发货,审核,6,5,编制“销售发票通知单”,向发货部门下达销售通知单,4,编制销售计划,3,签订正式的销售合同(协议),2,协商并拟定销售合同草案,1,与客户进行谈判,收货并付款,协商,开始,提出合作意向判,如果未经市场调研即确定了目标价格，可能导致企业制定的价格不合理或没有竞争力，从而导致销售利润降低或销售量减少,如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规定，可能无法满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审核审批而导致大量产品滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下,审批,3,审核,未通过,通过,进行成本测算,2,审核,确定目标价格,审核,5,4,1,结束,确定销售价格,初步定价,确定顾客心理价位,综合考虑定价因素,研究竞争对手销售定价,拟定目标价格,进行市场调研,开始,提供信息,提供信息,提供信息,如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，可能延误发货时间，导致企业形象受损,如果销售未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果运输过程保管不善，可能导致销售货物受损，造成企业资产损失和企业形象受损,7,审核相关发货单据,审批,整理各项单据并交财务部,3,2,签发产品发货单,审核客户订单,6,5,办理手续,复核并装箱,4,货物出库,核实并备货,8,货物运送,9,结束,接收货物,开始,发送订单,1,如果每笔账款的回收和结算监督不当，可能造成大量应收账款未在约定时间内收回，导致企业坏账增加,如果赊销额度未经适当审核、审批或越权审批，可能导致大量坏账，造成企业资金损失、运营效率下降,如果销售业务与信用检查、信用额度确定由同一人负责，可能导致销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险,逾期未回款时应及时通知销售部,编制“应收账款汇总表”,核对回款和结算情况,审批,审批,权限外,6,5,审核,审核,制定每个客户的赊销额度,权限内,审批,组织发货,审批,1,开始,4,结束,联系客户收款,双方签订销售合同,3,填写“赊销额度申请单”,2,审核客户提出的赊销申请,收货并按约定付款,签订,利用信用额度提出赊销申请,如果工程项目成本失控，可能造成企业经营管理效益和效率低下或因企业项目变更的申请没有经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核而给企业造成经济损失,如果工程项目概预算编制不当和执行不力，可能造成工程项目建造成本的增加,如果工程项目事项未经严格审批，企业可能遭受经济损失或因工程项目违反国家法律、法规而让企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,进行工程项目决策,审批,2,讨论工程项目变更的成本和可行性,1,组织进行工程项目立项研究和可行性研究,成立项目部,根据需要履行外部报批手续,3,编制工程项目概预算,5,提出预付款支付申请,监督、控制项目施工,选择工程项目采购商,4,开始,提出工程项目的需求,参与编制并提出建议,支付预付款,提出工程项目变更申请,开展项目施工,接下页,如果重大工程项目变更资料不进行及时、准确的整理保存，可能导致资料遗失进而给企业带来损失或因工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符与资产损失,结束,开展项目后评估,参与,资料文件存档,申请支付剩余款项,通过,验收通过,组织开展单项和竣工验收工作,7,8,进行相关账务处理,支付剩余款项,未通过,6,根据意见进行修理、完善,提出单项和竣工验收申请,承上页,如果记载工程项目各环节业务开展情况的记录和凭证不全面或有虚报现象，可能导致企业资产账实不符或资产损失,如果工程项目未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受资产损失,如果工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费,审批准,指示相关部门进行投资机会研究,组织召开工程项目投资会议并进行讨论,2,审批准,1,提出工程项目的需求,开始,审核,提供资金、政策、法律等建议,审核对,进行资金、政策、法律等方面的论证,结束,资料存档,启动工程项目准备工作,组织编制《项目建议书》,5,7,3,完善《可行性研究报告》,报送主管部门审批,汇总论证结果并上报,4,组织工程项目可行性研究,进行工程质量、技术、安全论证,6,起草《可行性研究报告》,审批准,审批准,如果专业人员对项目的评价不及时、不全面和不客观，可能给企业造成经济损失及降低资金的使用效益,如果项目可行性研究报告不符合国家统一的会计准则制度的规定，可能给企业造成经济损失和信誉损失,如果因市场调研不及时、不准确或不全面，可能导致项目决策错误,审批,组织讨论,技术难度预测,7,施工难度预测,编制《项目可行性研究报告》,编制《项目建议书》,组织进行初步预测分析,开始,8,汇总各预测文件,5,结束,市场调研,保存项目立项资料,3,编制《项目可行性研究报告提纲》,6,4,2,1,配合,市场前景预测,财务风险预测,企业在委托其他单位承担工程项目时，如果招标程序、合同的签订和管理程序不明确，可能给企业造成经济损失,如果《工程项目发包方案》没有经过严格的审批就实施发包，可能导致发包质量不高，并产生一定的经济损失,如果工程预算的编制不严谨，使得项目预算不准确，可能导致企业工程项目成本的增加,审批,3,选择公开发包,选择直接发包,是,额度范围,结束,编制《工程项目发包批准书》,6,5,4,1,制定《工程项目发包管理细则》,确定需要发包的工程项目,拟定《工程项目发包方案》,实施发包方案,2,开始,审批,否,编制工程预算,审核工程造价,审批,如果固定资产验收与核算不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实不符或资产损失,如果固定资产采购决策失误，可能造成企业资产损失和浪费,审批,审批,审核,1,下达固定资产采购预算,开始,审核,审核,编制《验收报告》,组织验收小组进行验收,3,审核,接下页,5,固定资产核算,4,会计进行账务处理,采购部门进行采购,2,使用部门填写采购申请,如果固定资产处置不规范、不合理，可能导致企业资产浪费和损失,如果固定资产维修不当，可能造成企业资产使用效率低下或资产损失,如果固定资产盘点不及时、不规范，可能导致企业固定资产账实不符，造成资产损失和浪费,审核,审批,审核,固定资产维修,会计进行账务处理,11,填报“固定资产处置申请单”,审核,审核,审批,固定资产处置,相关部门协助,12,会计进行账务处理,结束,13,审批,审核,审核,盘亏盘盈账务处理,8,10,9,使用部门提出维修申请,7,使用部门盘亏盘盈处理,编制《盘点报告》,6,使用部门组织盘点,接上页,如果固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法调整不合理，可能导致企业固定资产的损失，并造成资源浪费,如果复核不规范或不进行复核，可能造成企业固定资产损失,如果固定资产计提折旧账务处理不规范，可能导致企业资产损失,审批,报有关部门进行备案,重新确定固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法,调整折旧方法,调整预计残值,调整使用寿命,3,2,1,是,否,存在差异,开始,年末对固定资产的使用寿命、预计残值和折旧方法进行复核,相关资料存档,结束,会计按月计提折旧，并进行核算,4,如果采购过程不规范，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,固定资产采购申请应符合实际生产需要，如果采购申请不当，可能造成资产浪费,如果固定资产采购审批决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费,3,提出修改意见,审批,2,审批,提出修改意见,是,4,结束,按照修改意见进行采购,审核,预算内,1,否,开始,使用部门提出采购申请,填写“固定资产采购申请表“,如果固定资产租赁合同签订不规范，可能造成企业资产损失或因固定资产移交过程不规范而导致资源浪费,如果审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费,如果固定资产出租期间的相关事项约定不当，可能造成企业资产损失,2,提出修改意见,审批,审核,3,签订租赁合同,1,固定资产移交,办理租赁手续,出具“固定资产出租明细表”,填写“固定资产出租申请单”,开始,达成租赁意向,与承租方协商,4,结束,会计进行账务处理,签订租赁合同,交纳租金,达成租赁意向,与财务部人员协商协商,如果未经授权的机构或人员办理无形资产业务，可能导致业务办理时间的浪费和成本支出过高，甚至不能选择最为合适的供应商和中标单位或因无形资产采购合同未经适当审批、超越授权审批而造成重大差错、产生舞弊及欺诈行为，从而而使企业遭受损失,如果无形资产采购决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费,审核,审核,审批,审核,审核,审批,4,参与,参与,结束,资料存档,签订采购合同,拟订无形资产采购合同,确定中标单位,开展招标活动,进行比价询价,确定供应商,2,2,编制招标采购方案,寻找供应商,招标采购,2,确定采购方式,自行采购,审核,3,使用部门提出采购申请,开始,1,签订采购合同,进行投标,如果无形资产调拨业务未经适当的审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果无形资产处置未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果投资和自主研发预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,权限外,1,权限外,审批,审批,审批,权限内,1,审批,审核,指导,审批,审核,权限内,审批,办理调拨相关手续,组织开展无形资产检查和评估,开展预算编制和执行,根据需要组织进行无形资产技术鉴定,提出无形资产处置申请,组织实施无形资产的交付和验收,提出无形资产投资,申请,提出无形资产自主研发申请,开始,接下页,3,提出调拨申请,出具和审核检查评估的凭据表单,出具并审核交付及验收的凭据表单,3,2,参与鉴定,如查未对无形资产业务管理的相关资料进行及时存档，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失,无形资产处置方式及获取的相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业无形资产账实不符或资产损失,权限外,审批,权限内,审批,4,结束,资料存档,更新调整无形资产管理信息,实施无形资产的报废或出售转让,上报技术鉴定结果并提出无形资产的处置意见,接上页,进行无形资产处置的账务处理,如果投资预算未经适当审批或超越授权审批，可能由此产生重大差错、舞弊及欺诈行为而导致损失或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等,如果投资预算未经规范而全面的可行性分析和集体审议，可能导致预算编制缺乏全面、有效的数据和信息支持,结束,资料存档,执行预算,3,审批,权限外,权限内,3,审批,组织审议,根据审议结果进行调整,根据审议结果进行调整,组织审议,2,根据审议结果进行完善,编制《无形资产投资预算方案》,进行项目可行性分析,一般项目,编制《无形资产投资可行性研究报告》,1,开始,拟定无形资产投资项目,配合协助,配合协助,重大项目,编制《无形资产投资可行性研究报告》,进行项目可行性评价,如果未对无形资产进行编号和建立管理卡，可能导致无形资产管理混乱，进而增加管理成本或因未进行资料的及时、规范的存档而导致资料丢失、遗漏等,如果未办理相关证明文件和手续，可能导致无形资产使用不合法,如果无形资产组织验收工作不规范，可能导致验收结果不准确，进而导致使用风险加大，并可能带来损失,结束,资料存档,5,3,进行无形资产的编号、建立“无形资产管理卡”,取得有效证明文件，办理验收手续,组织验收,2,组织填制“无形资产移交使用验收单”,组织验收,1,提供无形资产研发文件数据,自主研发无形资产项目,开始,外购无形资产项目,提供采购合同等文件资料,财务部进行相关账务处理,使用部门使用无形资产,4,开具无形资产有效证明文件，办理相关手续,如果投资减值准备的决策与执行不当，可能导致企业权益受损,如果投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,如果投资项目未经科学、严密地评估和论证，可能因决策失误而导致重大损失,审议,审议,3,审批,审批,提交《项目投资申请》,审批,2,编制《投资项目可行性研究报告》,5,4,1,编制《资产减值表》,派驻人员，进行跟踪管理,资产发生减值,制定投资实施方案,对投资项目进行调研分析,开始,接下页,6,计提减值准备，调整折旧,如果投资核销没有经过充分调研或没有经过严格审批或因可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费,如果投资的收回不按规定权限和程序进行审批或投资收回协议签订不合理，就可能导致企业资金和资产的流失和浪费,如果追加投资行为不规范或没有经过严格审批，可能给企业造成经济损失和信誉损失,审议,审议,审议,审议,审议,审议,审批,审核,审核,12,11,清理核销资产，确认损失,编制资产核销申请,被投资企业出现问题或破产,收回资金，确认投资损益,10,9,签订投资收回合同,编制《投资收回申请》,提出投资收回申请,8,7,签订追加投资合同,投资项目出现资金缺口,编制追加投资申请报告,承上页,结束,进行账务处理,进行账务处理,如果资产减值的会计处理不规范或没有经过严格审批，可能导致资产账目混乱，增加管理成本或因资产减值会计披露不当而造成企业外部投资者的决策失误,如果资产减值的确定和审批不合理、不规范，可能导致企业资产虚增或资产流失，造成资金和资产浪费及损失,结束,确定在财务报告附注中披露资产减值的内容,审核,审批,调整减值资产的折旧或摊销费用,在附注中披露,5,6,审批,审核,3,是,编制“资产减值表”,估计资产可收回金额,是,2,1,开始,否,定期检查投资项目减值情况,在资产负债表日，检查并判断资产是否发生减值,减值,到有关部门进行备案,确认减值损失，计提资产减值准备,4,如果投资项目未经科学、严密的评估和论证或没有经过专业机构的独立评估，可能因为决策失误而导致重大损失,如果投资市场调研不够详细或对被投资企业的调查和分析不全面、不客观，可能导致企业获取的信息不充分，造成投资决策失误,结束,编制《投资项目可行性报告》,进行可行性分析,形成《评估报告》,根据意见修改《可行性报告》,委托专业机构对报告进行评估,审核,对《可行性报告》和《评估报告》进行评价，提出意见,提出修改意见和建议,进行独立评估,考察被投资企业的资信情况,考察被投资企业管理层的情况,1,2,4,5,3,开始,对拟定的投资项目进行市场调研,如果投资审查委员会审查不规范，可能导致投资决策失误，造成企业资金损失,如果投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致损失,通过,审批,审议,未通过,3,进行讨论、分析,通过,未通过,审议,提交董事会审议,2,组织人员进行初审,1,提交《项目投资申请》,实施投资计划,进行可行性研究或改换投资项目,结束,开始,如果筹资活动违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或资金冗余及债务结构不合理，就可能造成筹资成本过高,如果债务过高、资金安排不当、不能按期偿债、资金管理不当等，就会造成资金流失或因筹资记录不真实，而使得账实不符、筹资成本信息不真实,如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失,审批准,审批准,审批准,审核,审核,审核,审核,4,5,8,资金回收,筹资账务处理,签订《借款协议》,编制《筹资分析报告》,开始,1,审核,6,78,结束,筹资考核,归还金融机构本息,审核,编制《筹资计划》,2,执行《筹资计划》,资金分配,3,如果筹资授权未以授权书为准，而是逐级授权、口头通知，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果筹资活动不符合《公司法》和《证券法》规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,如果筹资记录错误，可能造成债务和筹资成本信息不真实，从而增加筹资管理成本,1,拟定《筹资业务授权书》,审批准,开始,审核,2,全权负责筹资活动,指导,编制《筹资预算》与《筹资方案》,7,结束,记录并保存结果,否,4,3,负责具体的筹资活动,5,分析筹资活动收益,6,合理,是,如果筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，则会导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员,如果《筹资计划》没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，增加财务风险,如果《筹资分析报告》未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担,审批准,审批准,审核,审核,审批准,审核,审核,审核,审核,1,4,3,结束,筹资考核,5,编制《筹资分析报告》,提出筹资业务管理建议,开始,编制《筹资计划》,执行《筹资计划》,提供账务处理的凭证,2,如果筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能产生重大差错、舞弊或欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果筹资决策失误，可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理,如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，筹资结构安排就会不合理，筹资收益会少于筹资成本，可能造成企业到期无法偿还利息,审批,通过,未通过,审核,审批,编制《方案可行性报告》,7,3,6,5,筹资成本和风险评估,4,确定筹资方案,组织进行初步分析,组织评估小组,2,审核并选择最优方案,8,编写两种以上《筹资方案》,开始,结束,选择筹资对象,1,未通过,通过,审批,配合,协调,如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性,如果预算目标不合理、不完整或标准不科学，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性,如果预算分析不正确、预算监控和预算考核不力或对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式,审批,64,审议并制定《年度预算方案》,审批,对预算执行情况进行考核,107,97,87,54,3,结束,对预算执行结果进行分析,调整年度预算并下达新预算方案,组织下达年度预算,汇总、整理形成年度预算草案,组织编制、审议、平衡年度预算草案,拟定预算目标和预算政策,制定预算管理制度,2,1,开始,77,4,配合,提供相关数据,预算调整申请,严格执行预算,参与编制、平衡年度预算,如果预算业务授权程序不规范或权限模糊，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而而使企业遭受损失,如果预算业务授权体系不健全或岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪费和管理效率低下,4,审批,3,制定企业《年度预算方案》,组织编制、审议、平衡年度预算草案,74,64,结束,考核预算执行情况,协调、解决预算执行中的具体问题,组织下达年度预算,2,1,开始,配合,5,执行、控制、分析部门预算,编制本部门预算草案,如果预算编制程序不规范、预算分解和预算调整不合理，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性,如果预算目标不合理、预算项目不完整、预算标准不科学，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性,如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性,审批,6,下达年度预算,审议形成年度全面预算方案,审批,3,54,77,结束,预算编制资料归档,组织各部门执行预算方案,总体修正预算,1,开始,根据企业经营战略制定预算目标,汇总、审核各部门预算草案,召开企业预算平衡会议,分解预算并发布预算大纲,编制本部门预算草案,严格执行预算,4,2,修正部门预算,召开部门预算会议,如果编制依据、编制程序、编制方法等未明确规定，可能造成预算草案不符合企业要求,如果预算编报程序不规范，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性,1,开始,下达各部门预算目标,未通过,提交预算委员会,审核,通过,2,组织召开部门预算编制会议,3,结束,预算编制资料归档,整理形成部门《预算草案》,根据会议结果撰写部门预算,如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致企业经济损失,如果成本费用核算与客观经济事项不符，产生人为降低成本的现象，会导致企业的权益受损,审批阅,审批,审核,审核,开始,审核,审核,制定成本费用核算制度,1,7,根据原始凭证编制记账凭证,审核上报的原始凭证,结束,整理、存档,6,编制明细账和总账,进行成本费用项目归集分配,8,4,5,定期编制“成本费用报表”,2,3,收集、分类、整理并汇总成本原始凭证,产生成本费用,上报原始凭证,如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受经济损失,如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损,如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真,审批准,权限外,审批准,权限内,审批准,10,9,结束,按规定办理报销事宜,是,合格准,审核原始凭证和报销单,审批准,审核准,6,3,2,5,审核准,下达各部门任务指标,制定各部,门“绩效,考核表”,分解各部门任务指标,制定“总,体费用预算表“,审核汇总各部门预算,7,填写报销单和上报原始凭证,否,8,按成本费用预算安排费用支出,配合,编制“部门预算表”,1,开始,组织实施各项考核工作,4,制定奖惩措施,如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损,如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损,如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真等方面的风险,审批,1,确定能达到的目标成本费用水平,下达企业年度目标利润,开始,审核,审核,结束,7３,3３,4３,5３,6５３,确定成本费用目标,综合分析预测，确定最佳预测值,调整最佳预测值,收集和整理有关资料,汇总各部门“成本费用预算计划”,2,召开部门成本费用预算会议,编制部门“成本费用预算计划”,提供成本费用资料,如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险,如果成本费用预算不符合实际或预算采集的编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而导致企业权益受损,如果成本费用执行中存在费用支出超预算或者预算外支出，可能导致企业资源浪费或资产流失,1,2,审核,审核,审批,审批,下达财务预算目标及成本费用预算编制政策,确定本年度经营战略和经营目标,开始,审核,审核,4,编制《企业成本费用预测方案》,否,调整成本费用,下达到各部门执行,结束,8,编制《成本费用预测方案》,9,7,6,5,调整,审查、汇总和平衡成本费用预测方案,是,召开部门成本预测会,各部门编制《部门成本费用预测方案》,3,如果担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等而遭受损失,如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错、舞弊或欺诈行为而使企业遭受损失,如果担保违反了国家的法律、法规，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,接下页,2,审批,审批,审批,审核,审核,审核,提交《担保风险评估报告》,拟定担保业务管理制度,5,3,评估担保业务风险,符合,政策法规,审查担保业务内容,审核,1,开始,4,不符合,参与,接下页,退回担保业务申请,受理担保业务申请,提供相关资料,提出担保业务申请,如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，由此会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而导致损失，或因担保执行监控不当而导致企业经营效率低下或资产遭受损失,设定担保业务限额,签订《担保合同》,执行担保业务,结束,6,承上页,承上页,如果风险评估报告的参考价值不高，可能会导致决策层做出错误的决定,如果担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等而遭受损失,如果审查担保业务不符合国家有关法律的规定及本企业发展战略和经营需要，可能导致担保业务不具有可行性，风险过高,如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能会带来风险,审核,审批,1,反担保,提交《担保风险评估报告》,结束,4,综合评估担保风险,评估反担保资产状况,是,评估担保申请人的资信状况,3,符合,政策法规,审查担保业务内容,2,成立评估小组,开始,不符合,否,参与,退回担保业务申请,受理担保业务申请,提供相关资产及财务资料,提出担保业务申请,如果企业不能及时了解被担保企业担保项目的执行、资金使用情况、贷款的归还情况、财务运行及风险情况，可能会导致企业担保风险增加,如果不能及时发现被担保企业经营中存在的问题，尤其是财务方面的问题，可能会导致企业承担不必要的代偿责任,如果担保合同中某些项目如果不符合国家法律、法规和政策的规定，可能会给企业造成不必要的损失,审批,1,拟定《担保合同》,结束,4,开始,担保协议到期时，为综合评估被担保人的偿债能力提供资料,定期检查担保项目财务状况,记录担保业务进展情况,2,3,跟踪担保事项进程,建立担保事项台账,签订《担保合同》,提供相关的财务资料,如果担保业务信息记录不完整、不及时，可能会导致担保业务会计报表、信息失真,如果担保信息的披露不符合国家法律、法规的相关规定，企业可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,审核,审议,编制《董事会决议公告》,3,形成《披露信息报告初稿》,汇集整理企业要披露的信息,2,审核,审核,审核,开始,建立担保事项台账,记录担保业务进展状况,及时正确填报包含担保项目信息的《会计报表》,1,编制包含担保项目信息的《财务报告》,报送主管机构审核,结束,将文件报送主管机构,发布包含担保项目的《财务报告》,如果合同条款未恰当履行或监控不当而导致违约损失或因合同纠纷处理不当，可能导致企业权益受损,如果合同信息安全措施不当，可能导致商业,如果合同未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而导致损失或因合同内容不完整、权利义务不明确或未签订书面合同而导致企业资产或股东权益遭受损失,权限外,审批,2,进行合同备案,确认问题的重要程度，提出解决问题的参考意见,权限内,权限外,审批,下发合同相关管理制度,开始,权限内,审批,履行合同,解决问题,出现问题,接下页,签订合同,进行业务合同谈判,起草合同,发生合同业务,1,审核,签订合同,解决问题,秘密泄露或因合同不进行检查，导致合同承办部门不按相关制度开展合同管理，进而可能造成合同执行或签订违法、违规,3,结束,进行合同定期或不定期检查,进行合同定期统计归集,进行合同文件资料保存,汇总提交合同资料文件,接上页,如果不对合同谈判资料进行及时存档备案，可能导致资料丢失、遗漏等，从而给企业带来损失,合同谈判方案如果未经规范的审核、审批或超越权限审批，可能会产生重大差错而导致企业遭受损失,合同谈判人员如果选择不当可能导致谈判失败，进而增加企业谈判损失或因合同谈判目标不明确，可能导致谈判结果损坏企业利益，进而可能增加企业损失,2,审批,审核,3,否,结束,资料存档,执行谈判成果,达成谈判目标,进行谈判,编制《合同谈判方案》,收集合同谈判信息和资料,确定合同谈判参加人员,确定合同谈判目标,1,停止合作或另行谈判,是,同谈判方协商确定谈判事项,开始,提供协助,参与谈判,如果未签订书面合同，可能导致企业资产或股东权益遭受损失,如果合同信息安全措施不当，可能导致商业秘密泄露或因未对合同谈判资料进行及时存档备案而导致资料丢失、遗漏等，给企业带来损失,否,签字盖章,商定合同签订方式,结束,是,商定合同签订方式,确定签订时间,先行签字盖章,寄送对方签字盖章,现场签订,当场签字盖章,当场签字盖章,2,1,开始,合同审批通过,送交合同正本、副本和相关审核资料,接收合同档案副本和相关审核资料并归档,4,保管正本,3,如果未对合同登记资料进行及时存档备案，可能导致资料丢失、遗漏等，给企业带来损失,合同应登记而未登记的，可能导致企业未来业务运作受到影响，进而带来损失,开始,否,合同审批通过,2,1,是,准备登记资料,明确登记要求,需要登记,签订合同,结束,资料存档,否,是,予以登记,符合登记要求,如果企业某些核心业务外包违反国家法律，可能会遭受外部处罚并带来经济损失和信誉损失,如果核心业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而使企业遭受损失,如果《业务外包需求调查计划》制订不合理，使企业不能顺利开展业务外包需求调查，可能导致企业生产计划无法顺利实现,3,审批,3,审议,审核,审批,审批,2,结束,开展核心业务外包工作,编写《核心业务外包申请书》,确认核心业务外包,提交《业务外包需求调查报告》,组织开展需求调查,分析识别,拟订《业务外包需求调查计划》,1,开始,参与,如果不能够按照企业核心价值和战略方向正确地确定本企业的非核心业务，可能会给企业带来损失,如果非核心业务外包未经适当审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果《业务外包需求调查计划》制订不合理，会使企业不能顺利开展业务外包需求调查，可能导致企业生产计划无法顺利实现,3,审批,审核,审批,审批,2,结束,执行非核心业务外包,编写《非核心业务外包申请书》,确认非核心业务外包,提交《业务外包需求调查报告》,组织开展需求调查,分析识别,拟订《业务外包需求调查计划》,1,开始,参与,如果业务外包需求调查内容设计不合理，可能会导致企业无法正确进行外包业务决策,如果业务外包策略不科学、承包方选择不合理，可能导致企业核心资产遭受损失,如果外包项目未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,审批,5,4,审批,审批,审批,审批,审议,审核,审核,审核,审核,制定外包战略,核心项目,非核心项目,1,结束,资料存档,执行项目外包计划,确认外包业务,业务外包需求调查,开始,3,编制《外包项目计划书》,2,编写业务《外包申请书》,参与,如果承包方资质遴选办法确定得不合理，有可能导致选择的承包方不符合企业的要求,如果企业所签订的业务外包合同违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚并带来经济损失和信誉损失,如果业务外包未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,审批,确定归口管理部门,审批,审议,审核,审核,审核,1,3,2,结束,资料存档,签订《业务外包合同》,组织评标、讨论定标,组织开标,制定标底,招标报名及资质预审,发布《招标公告》,编制《招标公告》,确定承包方资质标准及遴选办法,开始,编制《外包项目计划书》,项目可行性研究如果没有充分考虑到投资项目的风险，可能会导致企业的投资收益减少,如果重大投资项目存在越权审批、违规操作，可能会导致企业经济损失增加,如果母公司董事会没有及时跟踪投资项目的实施情况，会导致投资项目存在投资不合理、违规操作行为，可能使企业投资收益减少,会同子公司人员进行项目后评估,安排财务审计部门进行监督检查,审批,提出意见,4,根据意见参与表决,3,汇总项目资料并上报,5,权限内,审批准,权限外,形成决议,提交“请示审批表”,组织专家评审,2,8,7,制订《项目投资计划》,6,完成投资项目,开始,进行项目可行性研究,提交《投资申请报告》,1,结束,实施投资计划,项目提供的资料如果不及时、不准确，可能导致相关管理部门及专家不能客观评价投资项目的经济可行性、技术可行性，可能会增加企业的投资收益风险,如果评估报告中没有提出项目投资过程中可能遇到的问题及解决办法，可能会降低企业投资项目资金的收益率,审批,审核,结束,组织相关管理部门及专家进行评审,3,形成《投资项目评估报告》,审核,形成《投资项目评审意见》,5,4,审核,提供《投资项目可行性研究报告》,形成《投资项目可行性研究报告》,提出《投资项目评估申请》，并进行项目可行性研究,协助,2,开始,1,如果企业会计核算办法的制定不合理或执行不到位，可能使得企业面临法律诉讼的风险,如果没有进行账务核对，会导致账实不符或合并财务信息不准确，可能导致企业自身及投资者、相关各方决策失误,审批,审批,2,制定内部交易和往来报表的核对要求,结束,5,3,6,生成合并工作底稿,编制《合并抵销分录》,进行账务处理，并核对其是否一致,1,下发至纳入合并范围的各子公司,开始,签章,按标准执行,内部交易及往来会计账目,4,如果纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整,如果财务报表编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果合并财务报表编制与披露违反了国家的法律、法规，可能遭受外部处罚并导致经济损失和信誉损失,完成合并财务报表,制定《合并财务报表编制方案》,审核,审核,结束,7,归集、整理合并抵销基础事项和数据,5,审核子公司股权投资等项目的准确性,编制合并工作底稿,收集相关资料,3,2,1,编制合并抵销分录,统一会计政策及会计期间,制定重大事项会计核算办法,开始,签章,签章,签章,复核,复核,复核,执行,4,对会计政策存在不一致的情况进行说明，或按照统一政策、期间另行编制,6,上报所有者权益变动的有关资料,上报与母公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料,上报财务部经理审核会计报表,如果财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理,如果财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失,审批,提供资料,结束,将编制方案发放至相关部门,签发,制定年度财务报告编制方案,开始,拟定财务报告编制方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等,审批,1,2,3,如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响,如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失,审批,审批,审议,审核,审核,提出意见和建议,4,3,1,2,结束,在财务报告附注中进行披露,开始,通知财务部相关人员进行会计处理,根据审议意见确定重大交易会计处理方法,发生重大影响交易，提请审议,如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失,如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整,如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错,签字,审批,审议,审议,审议,审议,提出建议和意见,审核,6,编制财务情况说明书,上报重大交易会计处理方法、变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况,审核,编制合并报表及附注,5,开始,1,全面清查资产，核实债务,7,打印、复印、装订,修改、形成年度财务报告,结束,整理、汇总，形成财务报告,4,制定《年度财务报告编制方案》,3,检查勾稽关系是否正确,2,核对总账与明细账,如果合并报表编制范围更改审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响,如果披露不规范、不合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏或未按规定及时披露而导致损失,审批,审议,审核,审议,审核,提出意见和建议,1,结束,编制《合并报表编制范围更改申请报告》,4,3,2,在财务报告附注中进行披露,通知财务部相关人员进行会计处理,根据审议意见确定合并报表编制范围,合并报表编制范围更改,开始,如果人力资源战略规划的审议不规范、不充分，可能导致战略规划和预算报告不合理、不客观,如果人力资源战略规划的前期准备工作不充分、不规范，可能导致战略规划编制仓促，不符合企业实际状况,审批,审核,提出意见与建议,编制《人力资源预算方案》,5,4,3,结束,将战略规划书和预算方案发放至相关部门,修改《人力资源战略规划书》,编制《人力资源战略规划书》,预测和规划未来人力资源的供求状况,1,组织人员对各部门进行调查分析,开始,2,提交结果,对实际供求情况进行比较分析,调查、分析和整理涉及企业战略决策和经营环境的信息,如果员工需求分析报告的审核、审批不规范、不充分，可能导致企业无法获得经营管理所需的员工,如果员工需求分析的前期准备工作不充分、不规范，可能导致员工需求分析不符合企业实际状况,审批,审核,制订具体的人员招聘或培训计划,5,4,3,结束,根据人力资源战略规划编制《员工需求分析报告》,企业人员现状分析,组织外部专家和企业内部相关领导进行座谈,1,组织人员对各部门进行调查分析,开始,提交结果,将座谈结果和专家意见整理、汇总,收集、汇总调查结果,向各部门管理人员发放员工需求调查表,2,如果职位说明书编写不合理、不符合实际，可能导致以后的培训和绩效考核工作无法正常进行,如果职位信息收集不充分、不合理，可能导致职位说明书不符合企业实际状况，容易对以后的培训和考核工作造成误导,提出意见和建议,根据实际情况修订《职位说明书》,5,2,结束,培训使用者,提出意见和建议,组建职位分析小组,根据实际需要确定要分析的职位,开始,确定职位分析的目的及工作计划,1,4,3,编制《职位说明书》,分析工作因素,通过访谈、问卷调查等收集职位信息,如果招聘方式不合理，可能导致企业难以招聘到合适人才，从而影响生产经营,如果招聘预算和招聘计划制订不合理或没有经过规范性审批，可能导致企业盲目招聘，从而造成冗员和资金浪费,如果人员需求信息收集不充分、不合理，可能导致招聘计划制订不符合企业实际情况，会造成人员和资源的浪费,审批,6,7,5,4,3,2,接下页,在企业内部发布招聘信息,接下页,选择合适的媒体对外发布招聘信息,编写《招聘计划书》,内部招聘,外部招聘,实施招聘计划,进行招聘预算,确定招聘需求和招聘方式,组织人员进行需求分析和职位分析,汇总、整理,1,填写《人员需求明细表》,各职能部门根据业务发展情况提出人员需求,开始,如果面试过程不规范或准备不充分，可能导致企业难以招聘到合适的人才，从而影响生产经营,如果简历筛选过程不规范、不合理，可能导致企业不能准确为求职者定位，从而影响个人才能发挥，造成人才浪费,审批,部门推荐、在储备人才中挑选或员工应聘,发布录用通知,11,10,9,8,组织相关部门负责人进行面试,对求职者进行初试和复试,做出录用决策,筛选简历,通知求职者参加面试,收集资料，组织相关人员进行审核,做出录用决策,收到应聘者简历,接上页,接上页,需求部门接收录用人员,结束,如果信息系统战略规划未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果信息系统战略规划方法不适合企业的实际情况，可能导致信息系统无法顺利完成,信息系统战略规划如果未与企业业务目标保持一致，可能导致开发的信息系统没有实际利用价值,审批,开始,下达企业业务目标,6,5,4,3,2,1,组织开发信息系统,撰写信息系统战略规划报告,对方案进行评价和仿真,起草信息系统战略规划方案,提出信息系统战略规划项目,进行可行性分析,拟定项目框架要求,选择信息系统战略规划方法,结束,进行开发,进行仿真,参与,参与,重要信息系统政策制定申请如果未经审批或越权审批，可能导致企业经济损失,如果职责分工、权限范围和审批程序不规范、机构设置和人员配备不合理、重要信息系统制定未能按照审批程序进行编制，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从使企业遭受损失,未通过,通过,审批,审批,结束,4,3,2,资料归档,下达正式《重要信息系统政策》,起草《重要信息系统政策》,整理、汇总各部门提出的建议和意见,召开重要信息系统政策编制研讨会,组织编制重要信息系统政策,1,提出重要信息系统政策制定申请,开始,参与,如果信息系统访问安全措施不当，可能导致商业秘密泄露,如果信息系统开发与使用未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果信息系统开发与使用违反国家法律、法规，企业可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,审批,审核,审批,审核,编制《系统开发任务书》,8,6,7,5,4,3,2,使用授权,安装、调试系统,进行系统测试,编写程序代码,设计程序方案,受理该项申请,分析需求,9,结束,开始使用,1,开始,提出信息系统开发申请,如果信息系统开发招标违反国家法律、法规，企业可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,如果信息系统开发招标、评标不规范，可能导致徇私舞弊的行为或商业秘密泄露，从而造成企业经济损失,如果信息系统开发招标过程违反法律、法规和企业的规章制度，企业可能会受到有关部门的处罚，从而造成资产损失,审批,审批,参与评标,开始,1,进行资格审查,5,8,7,6,资料归档,结束,谈判并签订合同,发布中标通知,选取中标者,组织评标,接收标书,4,发售招标书,3,2,发布招标广告,确定采用招标方式选择外包合作商,签订合同,接到中标通知书,发送投标书,填报资格审查文件,索取资格审查文件,如果衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，可能会导致企业丧失交易机会或发生交易损失,如果衍生工具交易未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，可能会导致企业的风险增加甚至遭受损失,审批,审批,审核,审查业务交易记录,审核,审核,5,缴纳保证金,资料存档,结束,制订业务计划,2,1,3,选择交易品种,进行交易,建立交易头寸,编制《可行性报告》,编制《交易预算》,开始,4,进行业务交易记录,从代理商处取得交易原始单据,如果衍生工具业务《风险评估实施方案》不能适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果风险管理委员会不能及时就风险评估的结果向董事会报告，可能导致衍生工具交易不能顺利开展,如果衍生工具交易的风险评估不够充分可靠，可能导致领导决策层做出错误决定，进而使企业发生意外损失,审批,审核,审核,审核,编写《风险评估报告》,4,3,5,2,1,结束,根据识别的风险拟定相应的解决措施,对风险进行分析,确定风险评估的指标体系、标准及评估方法,识别风险的类型及来源,拟定《风险评估实施方案》,成立风险评估小组,开始,执行,参与,如果衍生工具交易未按照规定建立持仓预警报告和交易止损机制，可能会增加敞口风险甚至使企业遭受损失,如果衍生工具交易未能准确、及时、有序地记录和传递交易指令，可能会导致企业丧失交易机会或发生交易损失,审核,提出完善的《交易记录修改意见》,3,定期进行审查,1,进行交易,设置止损点,制订业务计划,建立交易头寸,开始,2,执行,结束,进行交易记录,从代理商处取得原始凭证,如果职责分工、权限范围和审批程序不明确规范或机构设置和人员配备不合理，会导致衍生工具交易不能适当审核或超越授权审批,如果衍生交易筹划监督不充分，使企业衍生交易筹划方案质量不高，会导致风险增大,审批,审核,审核,执行改进后的制度或程序,改进制度或程序,进行交易,筹划交易,监督并审核筹划流程及方案,审核档案,1,2,结束,资料存档,开始,监督执行,编写《审计报告》,提出改进意见,审查整个流程与制度的执行情况,记录交易档案,索取交易原始凭证,如果并购交易前期准备不充分或越权审核，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果企业并购规划制订不合理，会导致企业并购实施的失败,审批,批准《并购规划》,审核,审核,审核,审核,审核,2,接下页,1,3,与并购企业达成并购意向,与并购企业进行初步谈判,与目标企业初步接触,详细调查并购企业,确定并购企业,初步确定并购目标企业,并购目标企业基本情况调查,搜寻并购目标,编写《并购规划》,开始,审批,审核,审核,签订《并购意向书》,承上页,结束,拟定《并购意向书》,如果并购交易未经适当审核或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果审慎性调查不全面、不科学，可能导致企业战略失败或者股东权益遭受损失,如果并购规划违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,审核,审核,审批,签订《并购合同》,执行《并购合同》,开始,撰写《并购目标企业调查报告》,审批,通过,未通过,审核,审核,审核,审核,审核,审核,调查目标企业,与目标企业初步接触,1,3,2,结束,拟定《并购合同》,编写《并购项目草案》,与目标企业进行深入谈判,签订《并购意向书》,编写《并购意向书》,搜寻并购目标企业,审批,审批,参与,如果对并购条款界定不清楚，可能影响并购的进程,如果资料搜集不充分或相关重要资料不完整，可能导致意向书写作不规范，增加写作的不必要支出,审批,审核,形成正式《并购意向书》,拟定《并购意向书草案》大纲,3,2,结束,讨论并确定意向书具体条款,搜集相关资料,整理初步谈判结果,1,开始,参与,如果并购项目组不能够及时对提出的修改意见进行整理，可能会影响企业的并购进度,并购前期准备如果不充分、不合理或《并购意向书》编写不规范，会导致企业意外损失,2,提出修改意见,审批,审批,审核,审核,审核,审核,1,拟定《并购意向书》草案,3,对修改意见进行整理,开始,形成正式《并购意向书》,修订、完善《并购意向书》草案,结束,如果关联方界定不准确，可能导致财务报告信息不真实、不完整,如果交易对象的背景情况未能完全调查核实清楚，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失,审阅,审批,审核,审核,更新《关联方名录》,编制《关联方名录》,结束,《关联方名录》存档,2,每季度收集新增关联方,《关联方名录》存档,开始,分析资料,收集资料,1,提交《年度关联方声明书》,如果关联方占用、转移企业的资金、资产及资源，会导致企业遭受损失,如果关联交易合同违反了国家的法律、法规，企业可能会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失或因企业未能按合同约定进行相关的交易，从而导致合约不能顺利履行,审批,2,未通过,制定相应的解决方案,对关联交易行为存在的问题进行分析,进一步提出完善意见,结束,资料存档,通过,定期审阅,开始,定期编制关联交易会计报表和关联交易明细表,签订《交易合同》,1,执行,将交易过程和交易结果进行记录,按合同进行交易,如果关联交易执行不当，可能导致企业经营效率低下或资产遭受损失,如果关联交易未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,企业关联交易如果违反国家的法律、法规，会使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失,审议,审核,审批,审核,审核,结束,资料存档,3,2,1,按交易合同进行交易,签订《交易合同》,拟定《交易合同》,与交易关联方进一步谈判,拟定《交易意向书》,与关联方进行谈判,确定交易的性质,开始,如果关联交易定价不合理，可能导致企业资产损失或中小股东权益受损,如果询价文件未经适当审核或超越授权审核，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果搜集的信息不全面，会导致编制的询价文件内容及结构不合理,审核,审批,审核,审核,审核,审核,签订《交易合同》,3,7,6,5,4,拟定《交易合同》,2,1,结束,资料存档,商讨定价原则与定价水平,确定成交关联方,发出《询价通知书》,确定被询价的关联对象,编制询价文件,搜集信息,成立询价小组,开始,提供资料,报价,审计工作计划和审计项目实施方案如果未经适当审批或超越授权审批，会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失,如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能会因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加,如果不开展后续审计，可能导致初次审计发现的问题未得到及时整改,权限外,审批,审批,审批,审批,权限内,向相关部门通报审计结果,审批,1,审核,审核,拟订年度、季度审计工作计划,审核,组建审计小组,开始,进驻被审计单位实施审计项目,5,4,3,2,结束,对被审计单位的整改情况进行后续审计,撰写审计报告,拟定审计项目实施方案,形成审计工作底稿,向被审计单位发送审计通知,确认审计取证材料真实、有效,如果后续审计人员不遵守内部审计职业道德规范，可能会影响审计的客观公正性，使企业遭受损失,如果后续审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致后续审计缺乏独立性和客观性,权限外,审批,权限内,审批,结束,资料存档,分析反馈意见,确定后续审计时间和人员安排,3,修改完善,编制《后续审计报告》,实施后续审计,2,编制《审计方案》,确定后续审计范围,1,提出意见,协助,协助,提供意见,针对初次审计结果的纠正情况提出反馈意见,开始,内部审计督导工作如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计督导工作无法有效开展,内部审计督导工作如果不进行定期总结和改进，可能导致督导工作僵化，进而降低督导工作的有效性,开始,审批,授权审计部经理和审计项目组组长开展职责范围内的审计督导工作,结束,落实方案中的督导工作改进措施,形成内部审计督导工作改进方案,定期对内部审计督导工作进行总结,对各项内部审计工作的开展实施督导,明确具体的内部审计督导事项,2,1,配合实施,提出意见,开展内部审计工作,内部审计如果未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败,如果内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加,如果内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险,开始,审批,明确审计工作方向,结束,进行审计工作总结；安排审计人员培训,1,确认审计项目工作方案可行、高效,指导制定审计项目工作方案,制订审计工作计划,4,3,2,确认审计报告和审计建议的规范合理,确认工作底稿和取证材料的真实有效,确定项目审计程序和方法,审计工作资料整理保管,按照规范要求撰写审计报告及建议,根据详实的材料和证据撰写工作底稿,根据工作程序及纪律进行审计